המטרה

בסוף המדריך הזה יהיו לכם תיקייה אחת לכל שנת מס, גיליון אחד שמרשים כל פעולה שעשיתם אי פעם עם המטבעות, והרגל שלוקח בערך שתי דקות לעסקה. התוצאה היא תיק שרואה חשבון (), בנק ישראלי או פקיד שומה יכולים לעקוב אחריו מהשקל הראשון שהפקדתם ועד השקל האחרון שמשכתם.

למה זה חשוב דווקא בישראל: חוזר רשות המסים מ-2018 אומר לפקידי השומה שמסחר בקריפטו עשוי לשבור את שובל הביקורת הרגיל, ומנחה אותם לדרוש מסמכים שמוכיחים שכל עסקה אכן התבצעה ובאיזה סכום, כולל דפי בנק של הרכישה והמכירה וצילומי מסך שמראים את הרכישה, המכירה ותקופת ההחזקה. ^[1] טופס 909, טופס הדיווח של רשות המסים על פעילות במטבעות וירטואליים, מבקש את שמות הבורסות ונותני השירות שעבדתם איתם, את הציבוריות של הארנקים שלכם, אסמכתאות לכל מקור כספים, ונייר עבודה שעוקב אחרי המטבעות לאורך תקופת ההחזקה. ^[2] הבנקים מבקשים בערך את אותו סט כשמחזירים את הכסף הביתה (מדריך 8).

שום דבר כאן אינו ייעוץ מס. כללי המס עצמם נמצאים בעמוד המס. המדריך הזה עוסק רק בבניית הראיות.

כמה זמן זה לוקח

הקמה ראשונית (תיקיות, תבנית, ייצוא ההיסטוריה עד היום): 1-3 שעות, לפי כמות הבורסות והשנים שצריך לשחזר.
לכל עסקה, אחרי שההרגל קיים: בערך 2 דקות.
שגרת סוף שנה (ייצוא, התאמה, מסירה לרואה החשבון): 1-2 שעות.
המתנה לייצוא מהבורסה: Kraken, למשל, כותבת שבקשת ייצוא "יכולה לקחת בין כמה דקות לשבוע" ושאין מייל כשהקובץ מוכן. ^[4] תתכננו בהתאם.

לפני שמתחילים

רשימה של כל מקום שהמטבעות שלכם היו בו. כל חשבון בורסה, כל (wallet - חומרה ותוכנה), כל כתובת שקיבלתם בה מטבעות אי פעם. כתבו את זה לפני שמתחילים; הפערים שמתגלים אחר כך הם אלה שעולים הכי הרבה זמן.
גישה לכל חשבון בורסה, כולל ישנים. Kraken מציינת שההיסטוריה שמוצגת באתר "מוגבלת לפעילות אחרונה בלבד מסיבות אבטחה וביצועים" ושההיסטוריה המלאה דורשת קובץ ייצוא, אז צריך כניסה עובדת, לא זיכרון. ^[5]
תיקייה בענן או במחשב שמגובה. רשומות שחיות רק על לפטופ אחד נמצאות במרחק כוס קפה שנשפכה מלהיעלם.
התבנית. אפשר להוריד אותה כאן; העמודות מוסברות בשלב 3.

הורדת תבנית ה-CSV

החלטה אחת עם רואה החשבון: שיטת עלות הבסיס. הוראת ביצוע 06/2024 של רשות המסים מנחה את פקידי השומה לבדוק "את השיטה שבה נקט הנישום בחישוב ההכנסה החייבת (FIFO/LIFO, ממוצע משוקלל ואחרות)", כלומר השיטה צריכה להיות עקבית ומתועדת. ^[3] בתבנית יש עמודת הערות לרישום המנה (lot) שהתאמתם; השיטה עצמה היא החלטה של שורה אחת שמקבלים פעם אחת. רקע על ועל נמצא בעמוד המס.

השלבים

שלב 1 - בונים את עץ התיקיות

יוצרים תיקיית-על אחת, ובתוכה תיקייה לכל שנת מס (שנת המס בישראל היא שנה קלנדרית). בתוך כל שנה, ארבע תיקיות משנה:

crypto-records/
  2026/
    01-bank/          דפי בנק שמראים העברות בשקלים או במט"ח אל הבורסות ומהן
    02-exchanges/     קבצי CSV מיוצאים, אישורי הזמנה, מכתבי KYC, טבלאות עמלות
    03-chain/         צילומי explorer או PDF לכל העברה על הרשת
    04-tax/           קובץ ה-CSV השנתי, התכתבות עם רואה החשבון, טפסים שהוגשו
  2027/
    ...
  ledger-all-years.csv

תנו לקבצים שמות שמסתדרים לפי תאריך: 2026-01-16_buy_xrp_kraken_order-123.png. העמודה document_file בתבנית מצביעה על השמות האלה, כך שבודק יכול לקפוץ משורה אל ההוכחה שלה.

שלב 2 - יודעים מה לשמור על כל פעולה

הטבלה שלמטה היא לב המדריך. כל סוג שורה מופיע בעמודה action של התבנית.

פעולה	מה שומרים	מאיפה זה מגיע
deposit (פיאט)	שורת דף בנק שמראה את ההעברה לבורסה; אישור ההפקדה של הבורסה	PDF מאפליקציית הבנק; היסטוריית "funding" או "deposits" בבורסה
buy	אישור הזמנה: תאריך ושעה, מטבע, כמות, מחיר, עמלה, נכס נגדי; קובץ ה-trades של הבורסה	צילום מסך של עמוד ההזמנה; ייצוא trades
sell	כמו buy, ועוד יתרת הפיאט אחרי המכירה	עמוד ההזמנה; ייצוא trades
transfer_out	מזהה העסקה (TxID), כתובות השולח והמקבל, הסכום, עמלת הרשת, צילום של עמוד ה-explorer שמראה "validated" או "confirmed"	אפליקציית הארנק; ה-block explorer של המטבע
transfer_in	אותו דבר, מהצד המקבל; רושמים מאיזה חשבון שלכם זה הגיע	אפליקציית הארנק; explorer
fee	כל עמלה שלא נתפסה כבר בשורת buy, sell או transfer (עמלות משיכה, עמלות חשבון)	היסטוריית עמלות או דף חשבון בבורסה
staking_reward	תאריך קבלה, סכום, השווי בשקלים באותו יום ומקור השער, הפלטפורמה או ה-	היסטוריית תגמולים בארנק או בבורסה; explorer

למה כל העברה בין ארנקים שלכם מקבלת שורה אף שהיא לא מכירה: חוזר רשות המסים אומר שביקורות עוקבות אחרי מסמכים שמראים את זרימת הכסף ואת החזקת הנכס. ^[1] פער בין "המטבעות יצאו מ-Kraken" ל"המטבעות הגיעו לארנק החומרה" הוא בדיוק סוג הפער שבודק ישאל עליו, וטופס 909 מבקש במפורש מעקב אחרי המטבעות לאורך תקופת ההחזקה. ^[2]

למה תגמולים מקבלים שורה משלהם: אין הנחיה רשמית של רשות המסים לגבי תגמולי (סטייקינג - נעילת מטבעות לאבטחת הרשת תמורת תגמול) נכון לזמן הכתיבה, ולכן הרשומה הבטוחה ביותר היא המלאה ביותר: תאריך, סכום, שווי בשקלים באותו יום, מקור. רואה החשבון מחליט אז על הטיפול עם נתונים מלאים. ^[1] ראו את פרק ה-staking בעמוד המס.

שלב 3 - ממלאים את התבנית

לקובץ ה-CSV יש שורה אחת לכל פעולה ו-15 עמודות. התאריכים ב-UTC כדי ששורות מבורסות שונות יסתדרו באותו ציר; ממירים לשעון ישראל רק כשמחשבים גבול של שנת מס.

עמודה	משמעות
`date_utc`	תאריך ושעה בפורמט ISO, למשל `2026-01-16T10:05:00Z`
`action`	אחד מ: `deposit` (הפקדת פיאט), `buy` (קנייה), `sell` (מכירה), `transfer_out` (העברה החוצה), `transfer_in` (העברה פנימה), `fee` (עמלה), `staking_reward` (תגמול staking)
`exchange_or_wallet`	איפה הפעולה קרתה (שם הבורסה או תווית הארנק)
`coin`	טיקר: `XRP`, `XLM`, `HBAR`, `ILS`, `USD`...
`amount_coin`	כמות המטבע שהועברה או נסחרה
`price_per_coin_ils`	מחיר ליחידה בשקלים באותו רגע (קניות, מכירות, תגמולים)
`total_ils`	שווי כולל של השורה בשקלים
`fee_coin`	סכום העמלה במטבע שבו נגבתה
`fee_ils`	העמלה מומרת לשקלים
`counter_asset`	מה היה בצד השני: `ILS`, `USD`, `USDC`, או מטבע אחר בהחלפה (swap)
`tx_id_or_order_id`	מזהה העסקה על הרשת (TxID) או מזהה ההזמנה בבורסה
`from_address`	כתובת השולח (העברות)
`to_address`	כתובת המקבל (העברות)
`notes`	המנה שהותאמה, מקור שער החליפין, כל דבר שבודק צריך לדעת
`document_file`	שם קובץ ההוכחה בעץ התיקיות

התבנית מגיעה עם שלוש שורות דוגמה שהן מזויפות באופן ברור (כתובות כמו rExampleColdWalletAddress...). מחקו אותן ברגע שיש לכם שורות אמיתיות.

כלל לעמודות השקליות: השתמשו במקור שער אחד באופן עקבי וכתבו אותו ב-notes בפעם הראשונה (למשל "שער יציג דולר של בנק ישראל" כשהבורסה תמחרה בדולרים). חוזר רשות המסים דורש שעסקאות חליפין, כולל החלפת מטבע במטבע, יוערכו לפי השווי ההוגן בשקלים בזמן העסקה, ולכן כל שורה צריכה מספר שקלי גם כשלא עברו שקלים. ^[1]

שלב 4 - מייצאים מכל בורסה

ייצוא הוא הדרך המהירה ביותר למלא את העבר. שתי דוגמאות, שאומתו נכון לזמן הכתיבה:

Kraken. אייקון הפרופיל, אחר כך Documents, אחר כך Create Export. בוחרים Ledgers או Trades, מגדירים תאריך התחלה וסיום, בוחרים CSV ולוחצים Generate; הקובץ מופיע ברשימת Exports כשהוא מוכן. Kraken כותבת ש"Trades ו-Ledgers דורשים תאריך התחלה וסיום" ושאת היסטוריית ההזמנות עצמה אי אפשר לייצא ישירות, אז משתמשים ב-Trades. ^[4] לחשבונות פעילים מאוד Kraken ממליצה לפצל את הבקשות לפי שנה או רבעון. ^[5]
Coinbase. עמוד Statements תחת Settings מאפשר להוריד דפי חשבון חודשיים או ליצור דף מותאם לפי נכס, סוג עסקה וטווח תאריכים, ב-CSV או ב-PDF. ^[6]

ייצאו גם את קובץ ה-trades וגם את קובץ ה-ledger או ה-funding כשהבורסה מפרידה ביניהם: ה-trades מראים קניות ומכירות, ה-ledger מראה הפקדות, משיכות ועמלות. שמרו את הקבצים הגולמיים ללא שינוי ב-02-exchanges/ ובנו מהם את השורות שלכם; אל תערכו את המקור לעולם.

עשו זאת לפחות פעם בשנה גם אם לא עשיתם כלום, כדי שבורסה שנסגרת, מוחקת מטבע מהרשימה או מקצרת את חלון ההיסטוריה לא תיקח איתה את הראיות שלכם.

שלב 5 - תופסים את הצד של הרשת

לכל transfer_out ו-transfer_in, פתחו את ה-TxID ב-explorer של המטבע, אשרו את הסטטוס, ושמרו את העמוד כ-PDF או כצילום מסך ב-03-chain/. ה-explorer הוא העד הנייטרלי: ב-XRP Ledger, למשל, תוצאת העסקה סופית ברגע שהיא נכללת ב-ledger מאומת, ולכן עמוד ה-explorer הוא הרשומה המוסמכת למה שקרה. ^[8]

מטבע	ה-explorer שבו משתמשים במדריך
XRP	XRPL Explorer (livenet.xrpl.org) ^[9]
XLM	StellarExpert ^[10]
HBAR	HashScan ^[11]
ALGO	Allo ^[12]
ADA	Cexplorer ^[13]
XDC	XDCScan ^[14]
IOTA	IOTA Explorer ^[15]
QNT	Etherscan (QNT הוא מסוג ERC-20 על Ethereum) ^[16]

שמרו את ה-TxID גם כשהכל הלך כמו שצריך. אם משהו ישתבש אחר כך בהפקדה לבורסה, מאמר השחזור של Kraken מבקש למסור לתמיכה בדיוק את הפריטים האלה: TxID, הנכס והסכום, כתובת ההפקדה, תאריך ושעה. ^[7] אותם ארבעה פריטים הם מה שבודק בבנק או רואה חשבון צריכים כדי לעקוב אחרי מטבע מחשבון לחשבון.

שלב 6 - שגרת סוף השנה

מייצאים את השנה המלאה מכל בורסה (שלב 4) ומתאימים מול השורות שלכם. ההבדלים הם בדרך כלל שורות עמלה חסרות או העברה קטנה שנשכחה.
מסכמים את total_ils של השנה לפי סוג פעולה. רואה החשבון יחשב את הרווחים בשיטה שהסכמתם עליה; הגיליון הוא הקלט, לא הדוח.
שומרים את דפי הבנק של השנה ב-01-bank/, כולל כל מכתב שהבנק שלח על העברות הקשורות לקריפטו.
מקפיאים את השנה: מעתיקים את התיקייה למיקום שני ולא עורכים אותה אחר כך. תיקונים נכנסים לתיקיית השנה הבאה עם הערה.

שמרו את השנים המוקפאות כל עוד אתם עדיין מחזיקים מטבע כלשהו שנקנה בהן, ועוד השנים שבהן עדיין אפשר לשום מכירה; תקופת השמירה המדויקת תלויה במצבכם והיא שאלה לרואה החשבון.

טעויות נפוצות

רושמים רק מכירות. צד העלות (קניות, עמלות, העברות) הוא מה שמוכיח שהרווח לא היה כל מחיר המכירה. הנחיות הביקורת בחוזר מונות מסמכים לרכישה וגם למכירה. ^[1]
מדלגים על העברות לעצמכם. הן נראות כמו כלום, אבל הן החוליות בשרשרת שטופס 909 מבקש לעקוב אחריה. ^[2]
סומכים על הבורסה שתשמור היסטוריה לנצח. Kraken מגבילה את מה שהאתר מציג ודורשת ייצוא לכל השאר. ^[5] פלטפורמות אחרות משנות מדיניות, מוחקות מטבעות או נסגרות.
בלי שווי שקלי בהחלפות מטבע במטבע. החלפה היא מימוש שמוערך בשקלים בזמן העסקה. ^[1]
מחליפים שיטת עלות בסיס בין שנים. רשות המסים בודקת באיזו שיטה השתמשתם; שינוי בלי סיבה הוא דגל אדום. ^[3]
צילומי מסך בלי הקשר. תמונה של מספר אינה ראיה. צלמו את העמוד כשהתאריך, שם החשבון או הכתובת, הסכום והסטטוס נראים.
עורכים את הייצוא הגולמי. שמרו את הקובץ המקורי; את הניקוי עושים בגיליון שלכם.

אם משהו משתבש

בורסה שעבדתם איתה נסגרה או שאיבדתם גישה. אספו מה שעדיין יש: דפי בנק שמראים הפקדות אליה ומשיכות ממנה, מיילים עם אישורי הזמנה, והצד של הרשת. ה-explorer מראה את המשיכה מכתובת הבורסה לכתובת שלכם, וזה מוכיח שהמטבעות היו קיימים ומתי קיבלתם אותם. כתבו מכתב הסבר לפער; החוזר עצמו מונה "מכתב הסבר של המוכר שמתאר כיצד נקנו ונמכרו המטבעות" בין המסמכים שפקידי השומה רשאים לבקש. ^[1]

לא מוצאים מחיר בשקלים לתאריך ישן. השתמשו בייצוא של הבורסה עצמה (הוא בדרך כלל מתעד את מחיר הביצוע), המירו לפי שער רשמי שפורסם, וכתבו את המקור ב-notes. עקביות חשובה יותר מהמקור הספציפי.

השורות שלכם לא מתאימות לייצוא של הבורסה. התחילו מעמלות ועיגולים; רוב ההבדלים הם עמלת משיכה שלא נרשמה. אם עסקה שלמה חסרה, בדקו אם היא קרתה בחשבון משנה או במוצר אחר באותה בורסה.

הבנק מבקש מסמכים לפני שהוא מזכה משיכה. זה התרחיש שכל התיקייה נבנתה בשבילו. התיקון של בנק ישראל מאוקטובר 2026 להוראה 411, שנכנס לתוקף ב-1 במאי 2027, דורש מהבנקים לבחון העברות הקשורות לקריפטו באופן פרטני ולא לסרב באופן גורף, ובפועל זה אומר שהם יבקשו את התיק. ^[17] המדיניות שפרסם בנק הפועלים, למשל, מבקשת את מקור המטבעות ואת נתיב הכספים. ^[18] מסרו את תיקיית השנה: דפי בנק, ייצואים מהבורסה, עמודי explorer והגיליון. מדריך 8 מכסה את המשיכה עצמה.

אתם בביקורת ויש לכם פערים. לא ממציאים שורות. מסמנים פערים, משחזרים את מה שהרשת יכולה להוכיח, ונותנים לרואה החשבון לנהל את השיחה. הוראת הביצוע של רשות המסים מנחה את הפקידים לבדוק את השיטה והמסמכים של הנישום; תיק ישר ועקבי עם כמה פערים מתועדים הוא שיחה אחרת לגמרי מתיק מסודר שלא מתאים לרשת. ^[3]

מאמרי עזרה רשמיים

רשות המסים - חוזר מס הכנסה 05/2018 (פרק הנחיות הביקורת) ^[1]
רשות המסים - טופס 909, דיווח על פעילות במטבעות וירטואליים ^[2]
רשות המסים - הוראת ביצוע 06/2024 ^[3]
Kraken - How to export your account history ^[4]
Kraken - How to view your older account history ^[5]
Coinbase - Accessing my account documents ^[6]
Kraken - Crypto assets deposit recovery (מה טופס שחזור מבקש) ^[7]
עמוד המס שלנו, לכללים שהרשומות משרתות

מקורות

חוזר מס הכנסה מספר 05/2018 - מיסוי פעילות באמצעי תשלום מבוזר (המכונים: 'מטבעות וירטואלים'), 17 January 2018 - Israel Tax Authority (copy hosted by Alexander Shapira & Co.) - http://www.capitax.co.il/Attachments/5-2018-22022018.pdf
טופס 909 - דיווח על פעילות במטבעות וירטואלים לשנת המס - Israel Tax Authority (gov.il) - https://www.gov.il/BlobFolder/reports/pa030424-2/he/Service_Pages_Income_tax_itc-909.pdf
הוראת ביצוע מס הכנסה מספר 06/2024 - נוהל לקבלת כספי מסים בשל רווח ממימוש אמצעי תשלום מבוזר, 3 April 2024 - Israel Tax Authority (gov.il) - https://www.gov.il/BlobFolder/reports/pa030424-2/he/IncomeTax_inst-06-2024.pdf
How to export your account history on Kraken - Kraken Support - https://support.kraken.com/articles/208267878-how-to-export-your-account-history
How to view your older account history - Kraken Support - https://support.kraken.com/articles/360001185486-how-to-view-your-older-account-history
Accessing my account documents (statements and transaction history) - Coinbase Help - https://help.coinbase.com/en/coinbase/taxes/tools/statements (page blocks automated access; open in a browser)
Crypto assets deposit recovery - Kraken Support - https://support.kraken.com/articles/crypto-assets-deposit-recovery
Finality of Results - XRP Ledger documentation - https://xrpl.org/docs/concepts/transactions/finality-of-results
XRPL Explorer (livenet) - XRP Ledger Foundation - https://livenet.xrpl.org/
StellarExpert - Stellar network explorer - https://stellar.expert/explorer/public
HashScan - Hedera network explorer - https://hashscan.io/
Allo - Algorand explorer - https://allo.info/
Cexplorer - Cardano explorer - https://cexplorer.io/
XDCScan - XDC Network explorer - https://xdcscan.io/
IOTA Explorer - IOTA Foundation - https://explorer.iota.org/
Quant (QNT) ERC-20 token page - Etherscan - https://etherscan.io/token/0x4a220e6096b25eadb88358cb44068a3248254675
דוח קביעת רגולציה: הוראת ניהול בנקאי תקין 411, ניהול סיכוני איסור הלבנת הון ומימון טרור (תיקון בעניין שירותי תשלום אגב פעילות במטבע וירטואלי), פורסם 2026-10-07, תחילה 2027-05-01 - Bank of Israel, Banking Supervision Department (PDF, Hebrew) - https://www.boi.org.il/media/mndpivu5/202627.pdf
מתן שירותי תשלום אגב פעילות במטבע וירטואלי של לקוחות - עיקרי מדיניות הבנק - Bank Hapoalim (PDF, Hebrew) - https://www.bankhapoalim.co.il/sites/default/files/media/PDFS/%D7%A2%D7%99%D7%A7%D7%A8%D7%99%20%D7%9E%D7%93%D7%99%D7%A0%D7%99%D7%95%D7%AA%20%D7%94%D7%91%D7%A0%D7%A7%20-%20%D7%90%D7%92%D7%91%20%D7%A4%D7%A2%D7%99%D7%9C%D7%95%D7%AA%20%D7%91%D7%9E%D7%98%D7%91%D7%A2%D7%95%D7%AA%20%D7%95%D7%99%D7%A8%D7%98%D7%95%D7%90%D7%9C%D7%99%D7%99%D7%9D.pdf